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【博智微课堂】不能不懂!小型微利企业如何减税60%?

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2017-09-12 18:04:02 来源: 原创    博智税通
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摘要

本期博智税通整理了由陈国勇老师主讲的微课《不能不懂!小型微利企业如何减税60%?》中的精彩内容,内容主要包括:扩大小型微利企业所得税优惠政策解读、小型微利企业所得税新政实务经验分享、无法享受政策优惠的常见案例分析。

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一、政策学习

1、(财税〔2017〕43号)财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

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2、(国家税务总局公告2017年第23号)国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告

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二、实务讲解

案例1(基本类型)

A企业(工业企业),从业人数98人,资产总额2900万元,2016年度应纳税所得额45万元,2017年度应纳税所得额也是45万元。(案例中的从业人数与资产总额除特别说明外都为全年季度平均值)

1.因2016年度适用的《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定:对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

据此,该企业2016年不符合享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,且也不符合享受“减低税率”优惠政策的条件,A企业应缴纳企业所得税:45万×25%=11.25(万)

2.按照2017年度适用的“43号通知”规定,A企业2017年应缴纳企业所得税:45万×50%×20%=4.5(万)

比较:A企业2017年与2016年的应税所得都是45万元,但是2017年可以少缴企业所得税6.75(11.25-4.5)万元,减税幅度达60%。

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案例2(基本类型)

B企业(除工业企业以外其他行业的企业),从业人数60人,资产总额800万元,2016年度应纳税所得额50万元,2017年度应纳税所得额也是50万元。

1.因2016年度适用的《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定:对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

据此,该企业2016年不符合享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,且也不符合享受“减低税率”优惠政策的条件,B企业应缴纳企业所得税:50万×25%=12.5(万)

2.按照2017年度适用的“43号通知”规定,B企业2017年符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,B企业应缴纳企业所得税:50万×50%×20%=5(万)

比较:B企业2017年缴纳企业所得税5万元,较2016年减税7.5万元。

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案例3(职工人数超标)

C企业(商业企业)建立了劳动关系的职工人数为70人,接受劳务派遣用工人员12人,资产总额900万元, 2017年度应纳税所得额40万元。

按照2017年度适用的“43号通知”规定,因C企业建立了劳动关系的职工70人加上接受的劳务派遣用工12人之和为82人,不符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,故2017年应缴纳企业所得税:40万×25%=10(万)

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案例4(资产总额超标)

D企业(工业企业)建立了劳动关系的职工人数为80人,接受劳务派遣用工人员15人,资产总额3125万元(其中:一季度平均值为2900万元,二季度平均值3100万元,三季度平均值3200万元,四季度平均值3300万元,全年各季度平均值之和÷4=3125万元), 2017年度应纳税所得额50万元。(注:季度平均值=(季初值+季末值)÷2)

因D企业资产总额超过了3000万元,不符合2017年度适用的“43号通知”所规定的享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,D公司2017年应缴纳企业所得税:50万×25%=12.5(万)

案例5(建筑企业)

E企业(建筑企业)职工人数90人,资产总额1200万元,2017年度应纳税所得额44万元。

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可见,企业所得税的小型微利企业优惠政策适用对象之判断,在2015年以前,是将建筑业列入工业企业,而从2015年开始,建筑企业划入“其他企业”类型。

E企业作为其他企业类型,因其职工人数超过了80人,资产总额超过了1000万,从而不符合2017年度适用的“43号通知”所规定的享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,E公司2017年应缴纳企业所得税:44万×25%=11(万)

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案例6(核定征收)

F企业(其他企业—餐饮企业)职工人数为30人,资产总额150万元,2017年度取得销售收入(不含税)250万元,企业所得税实行核定征收(核定应税所得率20%),应纳税所得额50万元。

按照现行税收政策规定,为扩大小型微利企业享受所得税优惠政策的惠及面,自2014年度开始,符合规定条件的小型微利企业,不论实行查账征收还是核定征收,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

因此,小型微利企业既可实行核定征收,也可享受税收优惠政策。F企业从而符合2017年度适用的“43号通知”所规定的享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件,F公司2017年应缴纳企业所得税:50万×50%×20%=5(万)

本次微课整理就告一段落。大家有不明白的地方,或者对以上内容存在疑问,欢迎到博智税通活动版块回顾陈国勇老师主讲的微课《不能不懂!小型微利企业如何减税60%?》,或者到博智税通咨询版块提问。

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