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企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
5分钟变办税达人!2016年度企业所得税汇算清缴指南
汇算清缴的对象
根据现行所得税法的规定,凡财务会计制度健全、账目清楚,成本资料、收入凭证、费用凭证齐全,核算规范,能正确计算应纳税所得额,经税务机关认定适用查账征收的企业,均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
1、依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的;
2、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置账簿的;
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的;
6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
根据企业的实际应税收入,依照核定的应税所得率,按规定计算纳税年度实际缴纳的税额,在年终
进行所得税汇算清缴,如实填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表》
(B类,2015年版)。
汇算清缴时间
纳税人自纳税年度终了之日起5个月内,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。
2016年度企业所得税申报期限和汇算清缴期为:
2017年5月31日
扣除项目规定
优惠政策规定
优惠、备案
概述
企业所得税优惠事项,是指企业所得税法规定的优惠事项,以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人,按规定将相关资料报税务机关备案。
申请条件
为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求,按照减轻纳税人负担的原则,企业自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的,应当按规定向税务机关履行备案手续。
办理时间
企业所得税优惠事项的享受时限,除少数必须在年度终了后方能准确计算优惠数额的,以及必须根据优惠资格享受减免税的事项外,其他大多数优惠事项在年内预缴环节就可以享受。在提交备案的时限上,除定期减免税可以一次性备案、有效期内连续享受优惠外,企业享受其他优惠事项均在年度终了不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
    税会差异
    由于会计与税法在资产、负债、收益、费用或损失的确认和计量原则不同,从而导致税前利润总额与按照税法规定计算的之间差异,即永久性差异和暂时性差异。
    企业所得税汇算就是解决税会之间差异的,就是以申报表为载体,调整会计与税法之间的上述差异,将会计利润调整为应纳税所得额的过程,继而计算出所得税额。

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