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    常见问题

    1.农民合作社种植棉花有什么税收优惠政策?

    增值税中华人民共和国增值税暂行条例 第十五条 下列项目免征增值税:……(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

    财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税[2008]81号)规定,经国务院批准,现将农民专业合作社有关税收政策通知如下:

    一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

    二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

    三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。

    四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。

    本通知所称农民专业合作社,是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

    本通知自2008年7月1日起执行。

    综上,农民合作社种植棉花,自产自销免增值税及企业所得税。

    2.农业生产者将自产的山核桃炒制后销售,能否免缴增值税?

    不可以。

    根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税〔1995〕052号)第一条规定,《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。

    对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。

    同时,《农业产品征税范围注释》第一条第五项明确,炒制的果仁、坚果,不属于农业产品的征税范围。

    3.农耕具和农田基础建设的折旧是进入农业生产成本科目吗?

    不可以。

    一、农业生产成本主要核算农业活动过程中发生的各项生产费用。 农业活动过程中发生的各项生产费用,应按种植业、畜牧养殖业、水产业和林业分别确定成本核算对象和成本项目,进行费用的归集和分配。 实行混群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本和饲养费用以及实行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用、郁闭成林前消耗性林木资产和公益林的实际成本以及其他消耗性生物资产的实际成本等,在本科目核算。
    经济林木、农田防护林在达到预定生产经营目的前发生的实际成本,在"生物性在建工程"科目核算,不在本科目核算;达到预定生产经营目的时的实际成本,在"生产性生物资产"科目核算,不在本科目核算;达到预定生产经营目的后发生的采割、管护费用,在本科目核算。
    针对机械作业等所发生的共同性费用,借记本科目(机械作业费等),贷记"累计折旧"等科目。期末,分配计入有关受益对象时,借记本科目(××产品),贷记本科目(机械作业费等)。
    二、赠送商品视同销售会计分录:
    销售时:
    借:销售费用
    贷:主营业务收入
      应交税费-应交增值税-销项税额
    结转销售成本:借:主营业务成本
     贷:库存商品-某商品
    在增值税纳税申报表附表1中未开具发票第5列、第6列反应。

    4.农业公司当月发放零工费7万元,怎么做会计分录,怎么结转?

    1、你单位支付的这笔钱属于劳务费,可以根据劳务发票直接入账,不需要编制工资表,也不用代扣个人所得税,劳务发票属于合法的正式发票。
    2、账务处理问题
    (1)劳务费不用通过“应付职工薪酬”科目核算。
    (2)按照劳务的内容直接计入相关的成本费用中。也就是说劳务费为哪个项目服务的,就要记入哪个项目的成本费用中。如果是属于劳务支出,则分录:
    借:劳务支出
    贷:现金(或银行存款)

    5.农机站销售化肥、农药、农机是否免征增值税?

    《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)文件规定,批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。
    《财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90号)的规定:“财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)第一条第2项和第4项”化肥“的规定自2015年9月1日起停止执行。
     因此,批发和零售化肥需要缴纳增值税。

    6.农产品购销合同是否需要缴纳印花税?

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条第一款规定:“对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。”
    另据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策通知》(财税〔2008〕81号)文件的规定,对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税。
    因此,农产品购销合同免征印花税。

    7.提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何进行抵扣?

    餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品,按以下规定计算抵扣进项税额:
     (1)向增值税一般纳税人购进农产品,应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额,或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。  (2)向小规模纳税人购进农产品,可取得对方开具的增值税普通发票,并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
     (3)向农业生产者个人购进自产农产品,餐饮企业可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印“收购”字样),并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
     其中从批发、零售环节购进初级农产品,取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的,可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额:“税额栏”数据为“免税”或“*”的,不得计算抵扣进项税额。

    8.餐饮行业增值税一般纳税人能否使用农产品收购发票?

    根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)规定,餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。

    9.农村信用合作社对农户的小额贷款业务在所得税上是否有优惠政策?

    根据《财政部、国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2014〕102号)第二条规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。
    第四条规定,所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。本通知所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。所称小额贷款,是指单笔且该户贷款余额总额在10万元(含)以下贷款。第五条规定,金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用通知规定的优惠政策。
    因此,符合上述条件的,可以享受企业所得税减计收入的优惠政策。

    10.对农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地,是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税?

    根据《财政部、国家税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2016〕1号)文件规定,自2016年1月1日至2018年12月31日,对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租,下同)的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

    11.除财税[2008]81号文第二条规定:增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额外。其他自种自销农产品纳税人已享受了增值税免税政策,然而一般纳税人的买方取回的销售发票均不得按13%抵扣销项税?

    根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)的规定,增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。因此,增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按上述规定执行。另外,财税〔2012〕75号第三条的规定是解释增值税暂行条例第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的“销售发票”,所以不是仅指批发零售环节。一般纳税人现在暂只有向农民专业合作社购进的免税农业产品,取得零税率的普通发票可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。其他购进的农产品,必须是上一环节(小规模纳税人)放弃免税开具的普通发票,下环节才可抵扣进项税额。

    12.免税企业销售自产免税农产品开具的防伪税控系统增值税普通发票是否属于“农产品销售发票”范围?取得发票方是否可以按13%抵扣?

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定:购进农产品,按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额从销项税额中抵扣。企业销售自产免税农产品通过防伪税控系统开具增值税普通发票属于“农产品销售发票”。

    13.如何申请农产品收购发票?

    根据《广东省国家税务局关于加强农产品收购发票管理有关问题的公告》(公告(2015)14号)规定:“一、关于农产品收购发票的领用问题(一)纳税人向农业生产者个人收购自产农产品,可以向主管国税机关申请领用农产品收购发票,主管国税机关根据纳税人的经营项目和经营规模,对其领取发票的种类、数量、版面金额以及领取方式按规定予以确认。”申请时需报送以下资料:(1)《纳税人领用发票票种核定表》。 (2)税务登记证件。 (3)经办人身份证明原件及复印件(首次办理或经办人发生变化时提供)。 (4)发票专用章印模(首次申请发票票种核定时提供)。

    14.是不是所有农副产品都可以抵扣13%的税费?包括蔬菜类及肉类产品?

    农产品收购发票仅限于收购单位向农业生产者个人收购农业生产者销售的自产农业产品时适用,农业产品的范围根据《财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》(财税字[1995]52 号)附件《农业产品征税范围注释》规定执行。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

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