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还敢“工资”避税?个税稽查,找的就是你!

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2018-08-31 14:13:30 来源: 原创    专栏z
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摘要

2018年,总局稽查全新部署,实行三查方针。自然人涉税风险:国家2018年底建立自然人征管体系,自然人实行分类分级管理,不动产数据全国联网,金融资产全国及全球联网,CRS今年9月最终落地,新个税法案后家庭成为个税新税基,2019年开始自主申报新个税。

谈到与咱们息息相关的个税,真是几家欢喜几家愁,有人欣喜自个儿即便是领着高收入,却从来不必缴纳高额的税费,有人烦恼虽然收入可观,可是社保资金却寥寥无几,企业家们则各有各的心思,各种“高招”连绵不绝,可是国地税合并,金三上线,银行信息实时共享等等,以往种种作法,还能继续高枕无忧吗?让我们一起看看现在的状况吧~

1、细分税号,避税难度猛增 

目前各个企业都是一个税号终身不变,以后个人也有税号了,个人的身份证号码就是纳税号,并且跟企业一样,终身不变!企业和个人信息,将全国联网实现共享!

2、强大的金税三期 

金税三期大系统将依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税,不论企业开发票还是收到发票,个人的各种来源的收入,在税务系统中都一目了然!

纳服系统.png

3、现金交易的变化趋势 

税收征管法将进一步修订,未来会建立个人收入和财产信息系统,将促进现金交易的规范管理,社会综合配套监管也会逐步完善。

4、现金发放工资的未来 

有人问,可以用现金支付工资吗?当然可以!但是,哪个公司没有银行账户和网银?发工资几万几十万的事儿,故意不走银行公户,这不是司马昭之心路人皆知吗?不被查才怪!

5、常见的几种不规范的工资申报情形 

纳税申报工资低于实发工资,隐瞒个人所得税;非本单位人员,乱拉人头申报工资,虚增企业费用,逃避企业所得税;工资费用分拆,虚列,少缴或者不缴个税。

6、想在工资上做手脚,小心被查!!!

随着第二轮“税务稽查”全面展开,你的所有收入都在税务监控之下! 

(1)、即将全面推行的银行代发工资模式,税务与银行共享信息并实时比对!

(2)、工资表上的每一个人员,需要向地税上传姓名及身份证号码,对于多处发放工资的,地税会对该身份证号预警,责成申报单位代扣代缴个人所得税。

(3)、确定一处为工资薪金发放单位,其他单位为兼职,按照20%缴纳个人所得税。

(4)、全部为兼职的,按照“劳务报酬所得”,减除800或者4000以上*20%部分,剩余部分按照20%的税率缴纳个人所得税。

(5)、工资薪金所得与劳务报酬所得,二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理,是被包含的共同主体;而劳务报酬不存在上述情况,是与企业分立并存的并列关系。

(6)、税务对虚列工资额抵用成本的,一经查实全部剔除,补交企业所得税并处罚款。

(7)、工资金额大于社保申报金额的,工资人数大于社保申报人数的,社保稽核时需要补交并有滞纳金 

罚款+滞纳金.png

七个避税雷区,切勿触碰!

1、找发票抵税,造成费用异常 

很多企业都觉得这样操作很正常,比如让每个月员工找发票去报销,很多会计图省事,不管三七二十一,直接计入什么福利费、差旅费等。可是如果长期大额发票如此处理,就会造成企业期间费用异常。之前曾爆料过,某家互联网企业的油费都超过物流公司了。不查你查谁?

2、故意不通过银行发工资(现金支付工资) 

当移动支付已经遍布世界各地,你们却弃简就繁,还在不辞辛劳地用现金发工资,公司既有网银和基本户,也非处于偏远山区,况且员工人数众多,如此劳心费力,岂非有悖常理?

根据调查,不经过银行发工资的企业,不缴、少缴个税和社保的情况基本都存在,等到被查的时候,可就后悔莫及了。

3、补贴不申报个税 

还有些企业把饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金等等没有合并工资进行纳税申报,代扣代缴个税,查起来不仅得补税,至少还得交50%的罚款,你们公司有这种情况吗?赶紧整改吧!

4、大量员工零申报 

这里一定要强调一个比例问题,一个企业如果和同地区同行业相比,工资在3500以下的明显偏低的话,毫无疑问,你们已经是高风险企业了!赶紧准备好工资表、银行流水、考勤表吧,你们已经进了稽查名单了!

5、“李逵”、“李鬼”来充数 

工资太高,找个“李逵”、“李鬼”来发工资。这也是很多企业避税的手法。到底这样操作是否靠谱?看看是否有员工简历、招聘及考勤记录?是否有社保等等相关证明?如果没有,如何自证?以后都是一人一个税号,想用这种手段避税?难了!

6、故意混淆劳务费用和工资 

很多劳动密集型企业,大量的劳务工、临时工以及第三方员工,很多应按照劳务报酬所得进行纳税申报,但是企业却按照工资薪金所得进行纳税申报!

尤其是营改增之后,劳务公司、建筑企业等都要高度重视,你们可能不以为然,但根据个人所得税税法,非全职员工是不得按照工资薪金所得来申报个税的!

7、劳务外包 

还有很多企业将员工的部分福利和工资外包给人力资源个税、管理咨询公司,让他们开发票,然后让他们给你们员工发放工资。这种情况,从实质角度来看也是变相发放工资! 

查内账.png

那么,个税该如何进行合理筹划?

一、分清收入构成 

这是缴纳个税之前的第一步,也是最关键的一步。

首先认定收入性质,比如以年终一次性奖金方法来计税能享受较低税率,但是,年终一次性奖金一年只能申报一次。

其次是区分需要缴纳个税和不需要缴纳个税的收入。比如差旅费补贴,我国税法规定:凡是以现金形式发放通讯补助、交通费补贴、餐补,视为工资薪金所得,计入计税基础,计算缴纳个人所得税。但是根据经济业务发生实质,并取得合法发票实报实销的,属于企业正常经营费用,不需缴纳个人所得税。

所以,留存有效发票,是个人税务筹划的一个实用小技巧。

二、了解扣减政策

在分清收入构成后,就要了解自己所能适用的个税扣减政策,包括中央政策和地方政策。

除了住房公积金外,保险也是实现个人税务筹划的重要手段。比如从今年的7月1日起,就允许个人在规定范围内把购买符合规定的商业健康保险的支出,在当月或当年计算应纳税所得额时予以税前扣除,还有即将实行的新政,居民的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等支出可以在税前予以扣除,也是一重大利好!

我国个税税率采取是的超额累进制,当累进到一定程度时,增加的工资薪金能带给个人可支配收入会越来越少,所谓多拿钱多缴税就是如此啦! 

工资薪金个税的19个风险点(企业自查必备锦囊)

风险1:

核查企业以组织工作考察、研讨会、境内外免费培训班等形式,对本企业雇员营销业绩进行奖励(包括实物、有价证券等),是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得,与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

风险2: 

核查企业在销售费用、管理费用或各类杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用,是否与职工当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

风险3: 

核查企业为企业人员(除个人投资者外)支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出(所有权不属于企业),是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

风险4: 

核查企业在销售费用、管理费用、营业外支出等成本费用科目中列支,以各种形式或明目支付给企业内部员工的,除免税外,是否与当期工资薪金合并,按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。

风险5: 

核查企业出资购买房屋和其他财产,将所有权登记为企业其他人员(除个人投资者和投资者家庭成员外);企业其他人员(除个人投资者和投资者家庭成员外)向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

风险6: 

核查企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费,除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外,是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。

风险7: 

核查企业个人因公用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税;非按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。

风险8: 

核查企业向员工支付误餐补助,是否属于按财政部门规定:个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定标准的支付误餐费,否则应并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险9: 

核查企业从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助,不属于免税的福利费,是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险10: 

核查企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助,不属于免税的福利费的,是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险11: 

核查企业为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出等不属于免税的福利费,是否按税法规定并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险12: 

核查个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的,是否将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

风险13: 

核查企业支付给职工的各种补贴、津贴,是否准确划分应并入“工资、薪金所得”征税范围扣缴个人所得税,有无将应并入征税的补贴、津贴,作为免征个人所得税的补贴、津贴。税法规定的免税补贴、津贴包括:按照国务院规定发给的政府特殊津贴;独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。

风险14: 

核查企业利用财务集中核算模式,从下属机构经费项目中列支的上级内员工补贴、分红、福利等项目,是否足额按“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。

风险15: 

核查企业再任用已退休人员取得的收入,是否在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

风险16: 

核查企业离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,是否作为一个月工资薪金,按税法规定减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

风险17: 

核查企业员工2011年9月1日(含)后取得的所得,是否均按照每月3500元的扣除标准计算缴纳个人所得税。

风险18: 

核查企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等方式套取现金,支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴(如油费)、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等,是否应计入其工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

风险19: 

核查工资薪金年所得超过12万元以上的员工是否按照税法规定的期限进行自行纳税申报。

所以,作为财务人要树立风险意识,企业法人则要做好风险控制,制定切实可行的内控机制,合规经营、强化管理,要有效防控稽查风险,让“拿着卖白菜的钱,操着卖白粉的心”的时代一去不返!

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