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【博智税税念】新个税改革,年终奖该如何缴税?

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2018-10-11 09:14:42 来源: 原创    博智税通
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摘要

新的个人所得税修改决定于今年10月1日正式实施,那今年的年终奖应该怎么样缴税呢?本文将详细说明。

8月31日,是全国欢呼沸腾的一天,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定(点这里),意味着历经二次审议后,关系到亿万纳税人的个人所得税法完成第七次大修,增加专项附加扣除,优化税率结构,加大对中低收入人群的减税力度。该决定自2019年1月1日起施行。但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策自2018年10月1日起实施。

好了,工资的计算我们都搞清楚了,那今年的年终奖呢?新个税法是否适用?我们且来慢慢分析~

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政策依据

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税〔2018〕98号), 对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。

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年终奖的计算

我们以年终奖36000元来举例(假设当月工资高于5000元),在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税,年终奖金额就是应纳税所得额。

(1)如果年终奖在10月前发,单位:元

应纳税所得额=36000

平均每月=36000÷12=3000,对应税率为10%,速算扣除数105

应纳个税=36000×10%-105=3495

税后年终奖=36000-3495=32505

(2)如果年终奖在10月后(含)发,单位:元

应纳税所得额=36000

平均每月=36000÷12=3000,对应的税率3%

应纳个税= 36000×3%=1080

税后年终奖=36000-1080=34920

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其他注意事项

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),在一个纳税年度内,对每一个个人纳税人,全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次。So,2018年10月前已经发过全年一次性奖金的企业就无法再享受该年度的税优政策了。

而2019年1月1日起,还有木有全年一次性奖金计算征收个人所得税方法捏?根据上述政策依据,以及福建省税务局对纳税人的回复《官方:年终奖计算方法还在!10月以后发可适应新扣除/税率》,全年一次性奖金发放月份在2018年10月1日(含)后的,可以适用新的适用税率和速算扣除数,应该包含2019年往后的日子。新的《中华人民共和国个人所得税法》根据主席令第九号作相应修改,重新公布,我们拭目以待吧。

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